Особенности учета отдельных операций банка с ценными бумагами

Ценные бумаги (кроме приватизационных бумаг) могут быть использованы для совершения расчетов, а также как залог для обеспечения платежей и кредитов.

Например, банки могут совершать такие операции с векселями:

1) Кредитные:

А) учет векселей;

Б) выдача ссуд под обеспечение векселей;

В) рефинансирование вексельных операций.

2) комиссионные:

А) принятие векселей на инкассо для получения платежей и для оплаты векселей в срок;

Б) обязательства оплатить вексель за плательщика (домициляция);

В) авалирование векселей.

Операции с учетом векселей и выдачи ссуд под обеспечение векселей в бухгалтерском учете осуществляется отдельно.

Учет векселей состоит в том, что банк, который приобрел вексель по именным или бланковым индоссаментом, срочно его оплачивает предъявителю, а платеж получает только с наступлением указанного в векселе срока.

Экономической сущностью операции учета векселей является досрочная денежная реализация векселя его держателем банку и переведение коммерческого кредита в банковский.

Учитывая вексель, банк получает его в свое распоряжение, становится кредитором-векселедержателем со всеми правами и обязанностями.

Для своевременного получения платежа по учитанным векселям банк ведет наблюдение за сроками наступления платежей.

Учет средств, предоставленных по учитанным (а также авалированным) банком товарных векселей (простых и переводных) до наступления срока платежа по векселю, осуществляется по балансовому счету 2020 «Кредиты, которые выданы по учитанным векселям субъектов хозяйствования». По этому счету не учитываются средства, которые предоставлены в случае использования векселей как залога.

Не оплаченный в срок платежа вексель банк должен по описи передать нотариусу для опротестования. Протест о неоплате векселя осуществляется в порядке, определенном Женевской конвенцией. По сданным векселям нотариус выдает банку квитанцию установленной формы.

Опротестованные векселя субъектов хозяйственной деятельности учитываются на балансовом счете 2027 «Просроченная задолженность по кредитам, которые выданы по учтенным векселям субъектов хозяйствования». Опротестованный вексель возвращается от нотариуса в банк с надписью об опротестовании.

Сумма задолженности по опротестованному векселю перечисляется на счет сомнительной задолженности (балансовый счет 2092 «Сомнительная задолженность по учитанным векселям субъектов хозяйственной деятельности»).

Номинальная стоимость учтенных векселей учитывается на внебалансовом счете 9819 «Другие ценности и документы». Векселя, которые приобретены банком и отосланы на инкассо в банки-корреспонденты, учитываются по счету 2020, их номинальная стоимость учитывается по счету 9831 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

При переучете учтенных векселей в других банках разница, которая возникает между их фактической стоимостью и суммой рефинансирования, относится соответственно на счет 6103 «Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами для банков» или счет 7103 «Комиссионные затраты по операциям с ценными бумагами».

В случае не погашения ссуды согласно с распоряжением заемщика на погашение ссуды зачисляются суммы, которые приходят от векселедателей на оплату векселей.

Коммерческие банки могут получать от НБУ кредит под обеспечение государственных ценных бумаг (ломбардный кредит) – 1313 «Краткосрочные стабилизационные кредиты, которые получены от НБУ». В этом случае депозитарием НБУ осуществляется блокирование ценных бумаг, которые являются обеспечением ломбардного кредита.

После погашения ломбардного кредита осуществляется разблокирование счетов ДЕПО коммерческого банка и предоставления права вольного оборота ценных бумаг.

Банки могут предоставлять и получать средства по операциям РЕПО путем купли (продажи) ценных бумаг на определенный период при условии обратного их выкупа по заранее договоренной цене.

Учет средств, предоставленных в обмен на ценные бумаги, которые являются предметом операций РЕПО, осуществляется по балансовым счетам 1522 «Кредиты,которые выданы другим банкам по операциям РЕПО»; 2010 «Кредиты, которые выданы по операциям РЕПО субъектом хозяйствования». Возвращение ценных бумаг осуществляется в день их обратной покупки.

Средства, которые получены банком по операциям РЕПО путем продажи ценных бумаг на определенный период при условии их обратного выкупа учитываются на балансовых счетах 1311 «Средства, которые получены от НБУ по операциям РЕПО»; 1622 «кредиты, которые получены от других банков по операциям РЕПО».

Разница между ценой продажи (купли) и ценой обратной продаже (купли) является процентным доходом, который получает сторона, которая выступает покупателем в первой части операции РЕПО.

Полезная информация:

Организация маркетинга в Сбербанке России
Создание и развитие широкого спектра услуг банков, оказываемых клиентам (физическим и юридическим лицам) базируется на ряде основных предпосылок: формирование стратегии банка, определение эффективности, концепция, продажа услуг, исследова ...

Проблемы развития банковского кредитования
Бурный рост кредитования, однако, не смог преодолеть гораздо более мощную встречную тенденцию - после двух лет активной динамики к повышению общие темпы прироста инвестиций в основной капитал снизились. Такова специфика отечественной моде ...

Операции ЦБ РФ
Мы знаем, что через банковские операции ЦБ осуществляет все свои функции, при этом операции принято делить на активные и пассивные. Прежде всего, напомним, что пассивными называются операции, с помощью которых образуются банковские ресурс ...