Аудит в коммерческих банках

• правильности и своевременности начисления и выплаты заработной платы и взносов во внебюджетные фонды. Эта проверка — достаточно ответственный этап, так как это сфера повышенного интереса со стороны пенсионного и других фондов, а также ГНИ в части отнесения на себестоимость уплаты взносов во внебюджетные фонды. Анализируются такие документы, как штатное расписание, карточки лицевого учета, ведомости начисления и выплаты заработной платы, документы по иждивенчеству, приказы по премиям, прочим единовременным выплатам. При аудите заработной платы осуществляется проверка правильности ее начисления и выплаты, полноты и правильности оформления пакета документов по иждивенчеству, начисления взносов во внебюджетные фонды, своевременность и полнота уплаты взносов во внебюджетные фонды и подоходного налога. При этом особое внимание обращается на правильность исчисления взносов во внебюджетные фонды и удержание подоходного налога; остальной внутренней документации, а именно; авансовых отчетов, организации внутреннего документооборота, наличия должностных инструкций, распределения полномочий руководителей, выписок по корсчетам. В данном случае осуществляется анализ хозяйственных договоров, авансовых отчетов и наличных расходов на хозяйственные нужды банка. Наряду с собственными средствами предметом аудиторской проверки выступают другие пассивные операции: привлечение вкладов, межбанковских кредитов, эмиссия собственных векселей, сертификатов и облигаций. При этом обращается внимание на условия выпусков, оформление договоров и сертификатов, а также их бухгалтерский учет. Проверка операций с векселями банка, например, включает в себя несколько этапов: проверяется бухучет эмиссии и погашения векселей и соответствие аналитического учета синтетическому, анализируется грамотность составления векселей и их соответствие требованиям законодательства, проверяются бланки векселей и порядок хранения погашенных векселей, осуществляется выборочная проверка начисления и выплаты процентов по векселям, а также удержания и перечисления налога с доходов. Точно в такой же последовательности осуществляется аудит сберегательных и депозитных сертификатов.

Аудит операций по привлечению вкладов ориентирован на рассмотрение заключенных договоров, механизма начисления и выплаты процентов, правильности1 закрытия вкладов. Далее рассматривается правильность оформления открытия расчетных текущих и других счетов. Необходимым минимумом документов для аудита данных операций являются журнал открытых счетов, юридические дела клиентов банка, акты проверок кассовой дисциплины, кассовые планы, установленные клиентам. На их основе аудитор проверяет правомерность открытия счетов и правильность их ведения, полноту формирования юридических дел и наличие в нем необходимых документов, карточки образцов подписей, наличие уведомлений ГНИ об открытии счетов, правильность ведения счетов. Данный этап включает также проверку правильности взимания платы за расчетно-кассовое обслуживание и списания средств со счетов клиентов. После этого следует анализ кассовых операций: проверка их документального оформления, ведения бухгалтерского учета и обеспечения сохранности наличности. Аудит кассовых операций включает, как правило, проверку наличия необходимых документов, а также правильности их ведения, заполнения и оформления первичных кассовых документов, а также кассовой книги, соответствие кассовой книги, первичных кассовых документов и баланса, соблюдение лимитов, установленных Центральным банком, работу операционных касс банка, анализ проводимых регистрационных документов операционных касс.

Полезная информация:

Предложения по оптимизации корреспондентских отношений в коммерческом банке
Одной из основных и неотъемлемых функций любого банка является проведение платежей. Поэтому задача автоматизации этого аспекта банковского дела представляется весьма важной и актуальной. Требования, предъявляемые сегодня кредитными учрежд ...

Роль кредитной политики во взаимоотношениях с юридическими лицами
Банки являются неотъемлемыми участниками современной экономической системы любого государства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки ...

Контроль за эмиссионными операциями наличности
Цель эмиссии наличных денег - обеспечение экономики платежными средствами. Монополия на эмиссию наличных денег (банкноты и монеты) принадлежит центральному банку. Эмиссия наличных денег представляет собой результат превышения суммами эмис ...